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기타 증여세계산사례(5)_임대차계약이 체결된 상가를 증여받은 경우

작성자 세무회계
댓글 댓글 0건 조회Hit 116,568회 작성일Date 22-02-23 15:00

1. 수증자 등 정보

(1) 수증자 : 김수증(증여일 현재 거주자) 1985년 1월 생

(2) 증여자 : 김부친(수증자의 부) 1958년 5월 생

(3) 증여재산 : 제조 소재 상가 대지 330㎡, 건물 500㎡

(4) 증여일 : 2019년 2월

(5) 신고일 : 2019년 5월

2. 특이사항

- 위 증여물건에 대한 시가는 확인되지 않았으며, 기준시가에 의한 보충적 평가액 5억원(토지 개별공시지가 4억원, 건물 기준시가 1억원)

- 증여일 현재 김부친의 상가임대보증금채무 3억원, 월세 3백만원 이며, 상가임대보증금채무 3억원은 증여와 동시에 김수증이 인수하여 승계받음

- 증여일 현재 김부친의 근저당 설정된 금융채무는 4억원으로 해당 금융채무 4억원은 김수증이 승계받지 아니함

[증여세 계산]

① 증여재산가액	700,000,000	보충적평가액과 증여재산에 담보된 채권액 중 큰 가액을 증여재산가액으로 함 (1) 보충적평가액 : 6억원 ㉠ 기준시가에 의한 보충적평가액 : 토지 4억원 + 건물 1억원 = 5억원 ㉡ 임대료등의 환가액 : 임대보증금 3억원 + 월세 3백만원 * 12개월 / 12% = 6억원 (2) 증여재산에 담보된 채권액 : 금융채무 4억원 + 상가임대보증금채무 3억원 = 7억원
② 채무액	300,000,000	증여재산가액에서 차감되는 채무액은 양도소득세 과세대상이므로 증여자는 양도소득세를 신고납부해야 함
③ 증여세 과세가액	400,000,000
④ 증여재산공제	50,000,000	수증자가 성년이므로 증여재산공제 한도 5천만원을 적용
⑤ 증여세 과세표준	350,000,000
⑥ 세율	20%	증여세 과세표준 1~5억원 이하 20%
⑦ 증여세 산출세액	60,000,000
⑧ 신고세액공제	1,800,000	신고기한 내 신고하여 신고세액공제 3% 적용
⑨ 차가감납부할세액	58,200,000

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